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財政部高雄國稅局表示，個人交易105年1月1日以後取得之房屋、土地，應於房地完成所有權移轉登記日之次日起30日內，辦理個人房屋、土地交易所得稅（下稱房地合一稅）申報。而房屋、土地交易損益計算，應以出售時房屋、土地成交總價減除取得成本及因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額。該局說明，個人於105年1月1日以後取得之房屋、土地，會因取得房屋、土地之原因不同，其可減除之成本有不同，例如：一、買賣取得房屋、土地者，其成本為取得房屋、土地之價額。二、繼承或非屬配偶贈與取得之房屋、土地者，其成本則為繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。三、配偶贈與取得之房屋、土地者，如配偶自第三人出價取得者，則減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本；如配偶原自第三人繼承或受贈者，則減除繼承時或配偶原自第三人受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。該局進一步說明，107年間因受贈取得透天厝，其成本應為受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值，而非其贈與人105年11月間購入透天厝之價額2,500萬元。該局提醒，房地合一稅係採分離申報課稅，即使虧損無應納稅額，也要依限辦理申報，該局呼籲納稅義務人應如期申報，以免受罰。

財政部臺北國稅局表示，公司為獨立之法人組織，其資金若與經營者、股東或任何他人之資金相互流用，可能涉及資金貸與，應依相關法令規定設算利息收入或調減利息支出。　　該局說明，依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率（108及109年度均為2.616%），計算公司利息收入課稅。又依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第97條第11款規定，如果公司一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，就相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。　　該局指出，實務上查核營利事業所得稅結算申報案件時，發現有公司代股東或他人墊付款項，帳列「暫付款」，該等代他人墊付款項之行為，雖非直接將資金借給股東或他人使用，仍屬資金貸與性質，如雙方約定未收取利息或收取之利息偏低，且公司本身並無借入款項，則應依所得稅法第24條之3第2項規定，計算利息收入課稅；若公司本身有借入款項，則應依查核準則第97條第11款規定，就相當於貸出款項支付之利息或其差額予以調減利息支出。　　該局舉例說明，甲公司108年1月1日代股東墊付款項500萬元，迄至年底該股東仍未償還且甲公司未向該股東收取利息：（1）若甲公司帳上並無借入款項，其於辦理營利事業所得稅結算申報時，即應依所得稅法第24條之3第2項規定，設算調增利息收入130,800元【5,000,000元ｘ2.616%＝130,800元】。（2）若甲公司帳上另有600萬元之銀行借款，且該筆借款之借款利率為2%，則應依查核準則第97條第11款規定，就相當於貸出款項500萬元支付之利息予以調減利息支出100,000元【5,000,000元ｘ2%＝100,000元】。　　該局提醒，營利事業若有資金貸與股東或任何他人，而未收取利息或約定利息偏低之情形，應依所得稅法或查核準則等相關規定，自行設算調增利息收入或調減利息支出，以免遭核定補稅。資料來源:財政部臺北國稅局

Q：請問 若出租房子每個月租金10,000 水電費每個月固定收500 想請問: 1.借:銀行存款 10,500 貸:租金收入 10,000 其他收入:500 (是否需要將其他收入併為租金收入? ) 2.若實際上支付的水電費是600元，分錄是借:水電瓦斯費600 貸:銀行存款 嗎? (主要是想詢問若實際上比跟承租入收的較多 或較少，其分錄是否有差別? ) 謝謝

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